出口退稅申報還需關(guān)注細節(jié)
企業(yè)在具體申報過程中，還要注意哪些具體事項呢？
第一，注意退稅標(biāo)識的應(yīng)用。13號公告第二條規(guī)定，綜合服務(wù)企業(yè)申報規(guī)定的出口貨物退(免)稅時，應(yīng)在《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》“業(yè)務(wù)類型”欄、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》“退(免)稅業(yè)務(wù)類型”欄填寫“WMZHFW”，25號公告沿用了此條規(guī)定。否則，企業(yè)不得按過渡期規(guī)定要求辦理退稅。
第二，注意四類企業(yè)的劃分。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅管理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第61號)規(guī)定，對外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)按照條件不同，劃分一、二、三、四類企業(yè)管理，并自申報出口退(免)稅之日起按不同的措施辦理。綜服務(wù)企業(yè)應(yīng)關(guān)注公告中明確的條件，否則不能在規(guī)定時限內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)。
第三，注意虛開騙稅的風(fēng)險。根據(jù)13號公告規(guī)定，綜服企業(yè)如發(fā)生虛開增值稅扣稅憑證(包括接受虛開增值稅扣稅憑證，善意取得的除外)、騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應(yīng)作為責(zé)任主體按規(guī)定接受處理。因此，綜服企業(yè)要加強內(nèi)部的稅收風(fēng)險控制，嚴(yán)格審查供貨生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況以及生產(chǎn)能力，確保符合稅務(wù)機關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)。同時要確保申報出口退(免)稅的國內(nèi)采購貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)并真實出口。需要注意的是，綜服企業(yè)是出口退(免)稅的主體。綜服企業(yè)如果在收到退稅后再返還給供貨的生產(chǎn)企業(yè)，將會產(chǎn)生“假自營真代理”的稅收風(fēng)險。
第四，注意單票一致的要求。綜服企業(yè)外購貨物出口，要保證海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息與增值稅專用發(fā)票相關(guān)信息一一對應(yīng)。
