陜西省稅務局：關于企業所得稅匯算清繳有關事項提示

　　陜西省稅務局關于2019年度企業所得稅匯算清繳有關事項的提示

　　為堅決貫徹黨中央、國務院對疫情防控工作的決策部署，深入落實陜西省委、省政府在疫情防控期間相關工作要求，在確保做好新型冠狀病毒疫情防控工作的基礎上，幫助納稅人順利完成2019年度企業所得稅匯算清繳工作，現將我省2019年度企業所得稅匯算清繳有關事項提示如下：

一、企業所得稅匯算清繳適用范圍

　　凡符合企業所得稅法及其實施條例規定，在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例的有關規定向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　跨地區經營匯總納稅企業的總機構根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)的規定進行年度納稅申報，參與分配的分支機構按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　實行核定應稅所得率方式征收企業所得稅的納稅人需要進行2019年度企業所得稅匯算清繳工作，實行核定定額征收企業所得稅納稅人不需要進行匯算清繳。

二、企業所得稅匯算清繳申報時間

　　(一)一般企業匯算清繳時間

　　2019年度企業所得稅匯算清繳時間為2020年1月1日至2020年5月31日。

　　(二)申請辦理注銷登記企業匯算清繳時間

　　納稅人發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款。

　　(三)更正申報注意事項

　　2019年度企業所得稅匯算清繳申報截止日為2020年5月31日(含)，納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，并結清應繳應退企業所得稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

　　2019年度企業所得稅匯算清繳申報截止日2020年5月31日后，納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的，應自2020年6月1日起按日加收滯納金。

三、選擇適用的企業所得稅匯算清繳申報表

　　(一)申報表選擇

　　1.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關附表

　　適用納稅人類型：查賬征收居民企業及實行按比例就地預繳匯總(合并)納稅辦法的分支機構納稅人。

　　2.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(B類)》及相關附表

　　適用納稅人類型：核定征收居民企業(核定應稅所得率)。

　　3.《分支機構企業所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關附表(表樣同《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》)

　　適用納稅人類型：跨地區經營匯總納稅企業的分支機構。

　　(二)申報表填寫注意事項

　　1.填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》的納稅人，應先填寫《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》(以下簡稱《表單》)，并根據企業當年實際發生業務在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關業務是否需納稅調整，均應完整填寫附表中的信息。

　　2.納稅人應重點關注《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中相關信息的準確填寫。其中小型微利企業重點關注資產總額、行業、從業人數等相關信息，確保信息填寫準確;符合條件的小型微利企業可免于填報《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的“主要股東及分紅情況”、《一般企業收入明細表》(A101010)、《金融企業收入明細表》(A101020)、《一般企業成本支出明細表》(A102010)、《金融企業支出明細表》(A102020)、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。高新技術企業、科技型中小企業需要重點關注《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中高新技術企業證書編號、科技型中小企業入庫編號等信息的填寫，避免因錯填、漏填而影響相關優惠政策的享受。

　　(三)稅收優惠享受注意事項

　　1.享受企業所得稅稅收優惠的納稅人，請按照《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)規定要求，自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

　　2.享受研發費加計扣除優惠政策納稅人應重點關注《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)中相關欄次的填寫，按照費用歸集情況準確填寫“其他相關費用”、“經限額調整后的其他相關費用”欄，確保與歸集表相關內容匹配，準確享受優惠。

　　3.符合條件的小型微利企業請準確填寫年度申報信息，并按照2019年度實際經營情況重新判定并享受小型微利企業稅收優惠。

　　4.經認定有效期內的高新技術企業，無論是否享受高新技術企業優惠，均應填寫《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)。

　　5.符合條件的高新技術企業和科技型中小企業，應在準確填報《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)證書編號、入庫編號等信息的基礎上，認真填報《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)，充分享受延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限政策。

四、企業所得稅匯算清繳申報方式

　　目前，企業所得稅納稅人匯算清繳申報的方式包括網上申報和手工上門申報。其中，網上申報是指企業所得稅納稅人通過電子稅務局網上納稅申報模塊進行申報和更正申報，逾期申報暫不支持網上申報;手工上門申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網上申報時可直接攜帶匯算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理申報。目前我省已經完成電子稅務局新版年度申報表功能的升級工作，請廣大納稅人于2020年5月31日前進行2019年度企業所得稅年度納稅申報，并結清應繳應退企業所得稅稅款。(提示：在新型冠狀病毒肺炎疫情期間，請盡量通過網上納稅申報系統進行申報。)

五、年度匯算清繳流程

　　為推進“放管服”改革，幫助納稅人防范申報環節錯報風險,稅務機關預計于3月初使用“企業所得稅稅收政策風險提示服務”功能，在企業所得稅年度納稅申報環節為納稅人提供風險掃描服務，該服務功能以“互聯網+稅務”為依托，以大數據分析為手段，通過“風險體檢”方式為申報數據進行風險掃描，生成風險分析信息推送給納稅人，幫助企業提前化解風險。

　　(一)提交財務報表

　　納稅人在電子稅務局進行企業所得稅匯算清繳時，應首先上傳資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表，并確保所有填報的報表信息準確;屬于國家稅務總局確定的千戶集團企業的，還需要同時上傳集團合并財務報表。

　　(二)填寫年度納稅申報表

　　在納稅人已經上傳財務報表的前提下，通過電子稅務局“我要辦稅”--“稅費申報及繳納”--“按期應申報”模塊完成“居民企業(查賬征收)企業所得稅年度申報”申報表填寫工作。如果填寫錯誤且已經提交申報，數據不涉及應納稅額時，可以作廢后重新填寫。

　　(三)開展稅收政策風險掃描

　　在提交納稅申報表前，納稅人可使用“企業所得稅稅收政策風險提示服務”功能進行風險掃描，該功能將在納稅人提交匯算清繳申報數據時進行風險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人，建議納稅人使用該功能，以降低納稅遵從風險。納稅人針對反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作;確實存在問題的，對申報數據進行修改后，可通過電子稅務局進行申報并繳納稅款;對于認為風險提示信息不準確，納稅人申報表填寫準確的可直接提交納稅申報信息，完成申報及稅款繳納。

六、其他注意事項

　　(一)納稅人應如實填報企業所得稅年度納稅申報表，并按時報送相關資料，對納稅申報表及相關資料內容的真實性和合法性承擔法律責任。

　　(二)為防控疫情傳播，保護您的健康，納稅人進行2019年度企業所得稅匯算清繳期間遇到問題時，建議最大限度地通過“非接觸式”途徑獲得有關匯算清繳相關信息及幫助：

　　1.納稅人可通過關注陜西省稅務局門戶網站及陜西稅務微信公眾號獲取企業所得稅相關政策信息。

　　2.納稅人如在進行企業所得稅匯算清繳申報時遇到政策問題，可通過撥打主管稅務機關公布的咨詢電話(可通過主管稅務部門門戶網站獲取)，或者通過12366服務熱線咨詢服務平臺溝通解決。

　　3.納稅人如在電子稅務局上進行企業所得稅匯算清繳申報時遇到技術問題，可通過撥打陜西省電子稅務局客服電話溝通解決。客服電話：4009912366。

　　4.如果納稅人有必須到辦稅服務廳現場辦理的特殊事項，請通過各辦稅服務廳公布的對外聯系電話或電子稅務局等渠道提前預約，各辦稅服務廳將盡量分批錯峰辦理。辦理時請您自覺佩戴口罩，做好各種防護措施，接受人員登記和體溫檢測等，否則將不允許進入辦稅服務廳，請予理解和配合。

　　國家稅務總局陜西省稅務局

　　2020年2月12日