節(jié)能減排稅收減免優(yōu)惠政策

　　“支持節(jié)能減排稅收減免優(yōu)惠政策”政策梳理(2020-11-30)

一、企業(yè)所得稅

　　(一)中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

　　政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕30號(hào))

　　政策概述：

　　對(duì)清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

　　(一)CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分;

　　(二)國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入;

　　(三)基金資金的存款利息收入、購(gòu)買國(guó)債的利息收入;

　　(四)國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。

　　(二)綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入

　　政策依據(jù)：

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十三條;

　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條;

　　3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕47號(hào));

　　4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財(cái)稅〔2008〕117號(hào))。

　　政策概述：

　　企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

　　前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

　　(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅

　　政策依據(jù)：

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第三項(xiàng);

　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條、第八十九條;

　　3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅〔2009〕166號(hào));

　　4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2012〕10號(hào));

　　5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)〉的通知》(財(cái)稅〔2016〕131號(hào))。

　　政策概述：

　　企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

　　(四)實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅

　　政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕30號(hào))

　　政策概述：

　　(一)CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)按照《清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法》(發(fā)展改革委、科技部、外交部、財(cái)政部令第37號(hào))的規(guī)定，將溫室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入，按照以下比例上繳給國(guó)家的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

　　1.氫氟碳化物(HFC)和全氟碳化物(PFC)類項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%;

　　2.氧化亞氮(N2O)類項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%;

　　3.《清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法》第四條規(guī)定的重點(diǎn)領(lǐng)域以及植樹(shù)造林項(xiàng)目等類清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的2%。

　　(二)對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的N2O類CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目的所得，是指企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目取得的溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入扣除上繳國(guó)家的部分，再扣除企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用后的凈所得。

　　(五)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅

　　政策依據(jù)：

　　1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2010〕110號(hào));

　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委公告2013年第77號(hào))。

　　政策概述：

　　對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　(六)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免

　　政策依據(jù)：

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十四條;

　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條;

　　3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕48號(hào));

　　4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財(cái)稅〔2008〕115號(hào));

　　5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財(cái)稅〔2008〕118號(hào));

　　6.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào));

　　7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕256號(hào));

　　8.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護(hù)部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知》(財(cái)稅〔2017〕71號(hào))。

　　政策概述：

　　企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

二、增值稅

　　(一)符合條件的合同能源管理服務(wù)免征增值稅

　　政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3

　　政策概述：

　　同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù)免征增值稅：

　　1.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求。

　　2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國(guó)合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。

　　(二)銷售符合條件的自產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)享受增值稅即征即退政策

　　政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財(cái)稅[2015]78號(hào))

　　政策概述：

　　納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，同時(shí)符合一定條件的，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　(三)銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品增值稅即征即退政策

　　政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]74號(hào))

　　政策概述：

　　自2015年7月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

　　(四)銷售自產(chǎn)的部分新型墻體材料增值稅即征即退政策

　　政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]73號(hào))

　　政策概述：

　　對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的列入通知所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》的新型墻體材料，同時(shí)符合一定條件的，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

三、車船稅

　　(一)符合條件的節(jié)能乘用車減半征收車船稅

　　政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 交通運(yùn)輸部關(guān)于節(jié)能新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕74號(hào))

　　政策概述：

　　對(duì)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能乘用車減半征收車船稅：

　　1.獲得許可在中國(guó)境內(nèi)銷售的排量為1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用車(含非插電式混合動(dòng)力、雙燃料和兩用燃料乘用車);

　　2.綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)符合條件的節(jié)能商用車減半征收車船稅

　　政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 交通運(yùn)輸部關(guān)于節(jié)能新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕74號(hào))

　　政策概述：

　　對(duì)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能商用車減半征收車船稅：

　　1.獲得許可在中國(guó)境內(nèi)銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車(含非插電式混合動(dòng)力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車);

　　2.燃用汽油、柴油的輕型和重型商用車綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)。

　　(三)符合條件的新能源汽車免征車船稅

　　政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 交通運(yùn)輸部關(guān)于節(jié)能新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕74號(hào))

　　政策概述：

　　新能源汽車指純電動(dòng)商用車、插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車。純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對(duì)其不征車船稅。

　　免征車船稅的新能源汽車應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

　　1.獲得許可在中國(guó)境內(nèi)銷售的純電動(dòng)商用車、插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車;

　　2.符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn);

　　3.通過(guò)新能源汽車專項(xiàng)檢測(cè)，符合新能源汽車標(biāo)準(zhǔn);

　　4.新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)或進(jìn)口新能源汽車經(jīng)銷商在產(chǎn)品質(zhì)量保證、產(chǎn)品一致性、售后服務(wù)、安全監(jiān)測(cè)、動(dòng)力電池回收利用等方面符合相關(guān)要求。

　　(四)符合條件的新能源船舶免征車船稅

　　政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 交通運(yùn)輸部關(guān)于節(jié)能新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕74號(hào))

　　政策概述：

　　符合以下標(biāo)準(zhǔn)的新能源船舶免征車船稅：

　　船舶的主推進(jìn)動(dòng)力裝置為純天然氣發(fā)動(dòng)機(jī)。發(fā)動(dòng)機(jī)采用微量柴油引燃方式且引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過(guò)5%的，視同純天然氣發(fā)動(dòng)機(jī)。

　　以上(一)至(四)符合上述標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能、新能源汽車，由工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局不定期聯(lián)合發(fā)布《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄》(以下簡(jiǎn)稱《目錄》)予以公告。

四、車輛購(gòu)置稅

　　(一)免征新能源汽車車輛購(gòu)置稅

　　政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 科技部關(guān)于免征新能源汽車車輛購(gòu)置稅的公告》(財(cái)政部公告2017年第172號(hào))

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部公告[2020]第21號(hào))

　　政策概述：

　　自2018年1月1日至2022年12月31日，對(duì)購(gòu)置的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅。

　　對(duì)免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車，通過(guò)發(fā)布《免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡(jiǎn)稱《目錄》)實(shí)施管理。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車，對(duì)其免征車輛購(gòu)置稅政策繼續(xù)有效。

五、消費(fèi)稅

　　(一)乘用車消費(fèi)稅優(yōu)惠

　　政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整乘用車消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕105號(hào))文件

　　政策概述：

　　自2008年9月1日起，氣缸容量(排氣量，下同)在1.0升以下(含1.0升)的乘用車，稅率由3%下調(diào)至1%;氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的乘用車，稅率由15%上調(diào)至25%;氣缸容量在4.0升以上的乘用車，稅率由20%上調(diào)至40%。調(diào)整后的乘用車消費(fèi)稅稅率如下：

　　乘用車消費(fèi)稅稅目稅率表

稅　　　  目	稅 率
小汽車：
乘用車：
（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升以下（含1.0升）的	1％
（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的	3％
（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的	5％
（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的	9％
（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的	12％
（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的	25％
（7）氣缸容量在4.0升以上的	40％

　　來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2014年5月的解讀——

節(jié)能減排稅收優(yōu)惠政策小結(jié)

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，能源消耗、環(huán)境污染等問(wèn)題也越來(lái)越受到全社會(huì)的普遍關(guān)注，節(jié)能減排，保護(hù)環(huán)境是每個(gè)公民，每個(gè)企業(yè)的共同責(zé)任。

　　2014年南京將舉辦第二屆青年奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)，我市在“辦好青奧盛事、創(chuàng)成率先大業(yè)、建設(shè)人文綠都”的目標(biāo)任務(wù)指引下，大力構(gòu)建節(jié)約型政府，樹(shù)立“節(jié)約資源、減少排放”的生態(tài)文明理念，明確行政事業(yè)單位節(jié)能減排目標(biāo)，積極落實(shí)生產(chǎn)企業(yè)節(jié)能減排稅收優(yōu)惠政策，努力確保我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展與保護(hù)資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境相協(xié)調(diào)。本期《南京稅務(wù)》就節(jié)能減排相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為你作點(diǎn)評(píng)。

投資節(jié)能減排設(shè)備可減免企業(yè)所得稅

　　“沒(méi)想到這么順利就辦好了企業(yè)所得稅減免手續(xù)!”江蘇恒豐勁力節(jié)能科技有限公司的張會(huì)計(jì)拿著減免稅通知書(shū)高興地說(shuō)，“我們是國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部首批節(jié)能服務(wù)公司備案企業(yè)，投資了節(jié)能環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目1個(gè)多億，剛符合減免稅條件，稅務(wù)部門就主動(dòng)送政策上門，我就趕緊過(guò)來(lái)辦手續(xù)了。”

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2010]110號(hào))的規(guī)定，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　特別提醒的是，“符合條件”是指同時(shí)滿足以下條件：1.具有獨(dú)立法人資格，注冊(cè)資金不低于100萬(wàn)元，且能夠單獨(dú)提供用能狀況診斷、節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、改造(包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗(yàn)收等)、運(yùn)行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司;2.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求;3.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定;4.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理的項(xiàng)目符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅[2009]166號(hào))“4.節(jié)能減排技術(shù)改造”類中第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的項(xiàng)目和條件;5.節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目投資總額的70%;6.節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項(xiàng)目順利實(shí)施和穩(wěn)定運(yùn)行的能力。

　　該公司從事節(jié)能設(shè)備的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)和節(jié)能工程施工，投資額占實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目投資總額的100%，涉及的5個(gè)項(xiàng)目均已在“南京市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)”備案，也符合其他相關(guān)條件，張會(huì)計(jì)準(zhǔn)備好了資料前來(lái)進(jìn)行備案申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后減免了近70萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。

公共垃圾處理企業(yè)稅收可享優(yōu)惠

　　近些年，國(guó)家對(duì)環(huán)境保護(hù)和節(jié)能減排的愈發(fā)重視，市民錢先生覺(jué)得投資垃圾處理行業(yè)的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟，但該行業(yè)初始投資成本大，資金回收期長(zhǎng)的特性著實(shí)讓他發(fā)愁，為此，錢先生來(lái)到六合地稅局辦稅服務(wù)廳，咨詢是否有相關(guān)稅收優(yōu)惠政策扶持。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的公共垃圾處理項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。同時(shí)為從事垃圾處置業(yè)務(wù)而投資購(gòu)買符合環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水設(shè)備的企業(yè)，只要該投資設(shè)備符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的設(shè)備要求，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　在得知從事垃圾處理行業(yè)有這么多的稅收優(yōu)惠政策后，錢先生激動(dòng)地說(shuō)：“我預(yù)算僅環(huán)保設(shè)備投入總共就有300多萬(wàn)元，這么一算下來(lái)，符合條件的所得稅稅前抵免少說(shuō)也有幾十萬(wàn)元。加上企業(yè)所得稅“三免三減半”的優(yōu)惠政策，之前所擔(dān)心的資金鏈的問(wèn)題全部解決了，謝謝你們的解答!”同時(shí)，錢先生還表示自己開(kāi)辦企業(yè)后一定會(huì)依法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅，把國(guó)家對(duì)環(huán)保項(xiàng)目扶持的態(tài)度和力度轉(zhuǎn)換為一流的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

綜合利用資源可享企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　今年企業(yè)所得稅匯算清繳期間，秦淮地稅局接待了一家生產(chǎn)制造企業(yè)王會(huì)計(jì)的政策咨詢：“我們企業(yè)2013年度以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為產(chǎn)品的主要原材料。聽(tīng)說(shuō)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅方面有稅收優(yōu)惠。不知道我們能否享受優(yōu)惠政策呢?”

　　接到咨詢后，秦淮地稅局稅務(wù)人員向王會(huì)計(jì)解釋，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》(主席令第63號(hào))的規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。同時(shí)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))的規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。因此，王會(huì)計(jì)所在的公司2013年度以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入可在計(jì)算2013年應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)，該企業(yè)享受了企業(yè)所得稅減免額近4萬(wàn)元，減免比例達(dá)到了12.10%。

　　來(lái)源：南京日?qǐng)?bào) 作者：汪幫俊 桂乃耀等