與個人住房相關(guān)的個人所得稅優(yōu)惠政策整理如下，供大家學(xué)習(xí)與參考。
(一)個人轉(zhuǎn)讓5年以上唯一住房的免稅優(yōu)惠政策
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條第(六)項(xiàng)規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暫免征收個人所得稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)[2007]33號)第三條規(guī)定，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[1999]278號)的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅。
1.自用5年的界定
國稅發(fā)[2007]33號文件所稱“自用5年以上”，是指個人購房至轉(zhuǎn)讓房屋的時間達(dá)5年以上。
(1)個人購房日期的確定。個人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間，依照孰先原則確定;個人購買的其他住房，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。
(2)個人轉(zhuǎn)讓房屋的日期，以銷售發(fā)票上注明的時間為準(zhǔn)。
2.家庭唯一生活用房的認(rèn)定
“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人(有配偶的為夫妻雙方)僅擁有一套住房。
3.出售商業(yè)用房不得享受5年以上唯一住房免稅的優(yōu)惠政策
國稅發(fā)[2007]33號第二條規(guī)定，個人出售商業(yè)用房取得的所得，應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅，不得享受1年內(nèi)換購住房退還保證金和自用5年以上的家庭唯一生活用房免稅的政策。
(二)離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權(quán)不征個人所得稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)[2009]121號)第四條關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題規(guī)定：
1.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。
2.個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個人所得稅;其相應(yīng)的財產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。
3.個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)[2005]172號)執(zhí)行。
(三)符合條件的房屋贈與免征個人所得稅
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2009]78號)第一條規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：
1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
2.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
3.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
財稅[2009]78號第三條規(guī)定，除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅率為20%。個稅法修訂后，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)將該處“其他所得”改為“偶然所得”。
(四)房屋拆遷補(bǔ)償款免征個人所得稅
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2005]45號)第一條規(guī)定，對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個人所得稅。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2013]101號)第五條規(guī)定，個人因房屋被征收而取得貨幣補(bǔ)償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。個人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。
(五)廉租住房貨幣補(bǔ)貼免稅
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2008]24號)第一條第七項(xiàng)規(guī)定，對個人按《廉租住房保障辦法》(建設(shè)部等9部委令第162號)規(guī)定取得的廉租住房貨幣補(bǔ)貼，免征個人所得稅;對于所在單位以廉租住房名義發(fā)放的不符合規(guī)定的補(bǔ)貼，應(yīng)征收個人所得稅。
(六)個人出租房屋減征個人所得稅
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2008]24號)第二條第一項(xiàng)規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。
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