【適用主體】
外貿(mào)綜合服務企業(yè)及辦理委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)
【政策內(nèi)容】
外貿(mào)綜合服務企業(yè)(以下簡稱綜服企業(yè))代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退(免)稅事項同時符合相關(guān)條件的，可由綜服企業(yè)向綜服企業(yè)所在地主管稅務機關(guān)集中代為辦理出口退(免)稅事項(以下稱代辦退稅)。
【適用條件】
1.綜服企業(yè)代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退(免)稅事項同時符合下列條件的，可由綜服企業(yè)向綜服企業(yè)所在地主管稅務機關(guān)集中代辦退稅：
(1)符合商務部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義并向主管稅務機關(guān)備案。
(2)企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風險管控制度。
2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，同時符合以下條件的，可由綜服企業(yè)代辦退稅：
(1)出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。
(2)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退(免)稅備案。
(3)生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同。
(4)生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務合同(協(xié)議)，約定由綜服企業(yè)提供包括報關(guān)報檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務，并明確相關(guān)法律責任。
(5)生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供代辦退稅的開戶銀行和賬號。
3.生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(以下稱代辦退稅專用發(fā)票)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月 1 日的人民幣匯率中間價。
代辦退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。
4.綜服企業(yè)向其主管稅務機關(guān)申報代辦退稅，應退稅額按代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計算。
應退稅額=代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率
5.代辦退稅專用發(fā)票不得作為綜服企業(yè)的增值稅扣稅憑證。
【政策依據(jù)】
1.《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項的公告》(2017 年第 35 號)
2.《國家稅務總局關(guān)于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》(2022 年第 9 號)第六條第(一)項
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