發(fā)布日期:2024-03-25 10:34:46 更新日期：2024-09-07 17:52:30 瀏覽次數(shù)：1202次
一、如何正確理解2019年4月1日這個(gè)時(shí)間點(diǎn)？
第一、增值稅增量留抵稅額可以申請(qǐng)退稅的開(kāi)始執(zhí)行時(shí)間是2019年4月1日。
第二、在2019年3月注冊(cè)成立的公司，其增量留抵稅額的起算點(diǎn)為時(shí)間為2019年3月31日 的留抵稅額，如沒(méi)有業(yè)務(wù)發(fā)生，則留抵稅額為0.
第三、2019年4月1日這個(gè)時(shí)點(diǎn)，是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例的起算點(diǎn)。
第四、如企業(yè)在2019年4月1日 后，任何一個(gè)時(shí)間段，也就是連續(xù)六個(gè)月或兩個(gè)季度有留抵稅額，且每個(gè)月的留抵稅額均比第一個(gè)月的留抵稅額有增加及沒(méi)有減少，且第六個(gè)月的留抵稅額比第一個(gè)月的留抵金額之差超過(guò)50萬(wàn)，則企業(yè)可以申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
二、增量留抵稅額計(jì)算應(yīng)用例:
a企業(yè)為增值稅一般納稅人，且符合申請(qǐng)退還增值稅留抵稅額的相關(guān)規(guī)定，其是2021年1月份留抵稅額為10萬(wàn)元，2月份抵稅額為12萬(wàn)元，3月份10萬(wàn)元，4月份為17萬(wàn)元，5月份為20萬(wàn)元，6月份為100萬(wàn)元，則其增量留抵稅額為：
<12-10>+<10-10>+<17-10>+<20-10>+<100-10>=109萬(wàn)元.
三、退稅額如何計(jì)算？
第一、申請(qǐng)退稅的的計(jì)算公式
退稅額=增量留抵稅額*增值稅的構(gòu)成比例*60%
第二、增值稅的構(gòu)成比例的計(jì)算公式
增值稅的構(gòu)成比例為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
如上述a公司自2019年4月共取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額為1500萬(wàn)元，而同期的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額為2000萬(wàn)元，則構(gòu)成比例為1500/2000=75%.
四、如何計(jì)算本期應(yīng)退稅額
應(yīng)退稅額=增量留抵稅額*構(gòu)成比例*60%，則上述a公司6月份可申請(qǐng)退稅額為109*75%*60%=49.05萬(wàn)元。
五、申請(qǐng)留稅額如何進(jìn)行賬務(wù)處理
1、申請(qǐng)時(shí)
借：其他應(yīng)收款-應(yīng)退稅額49.05、
貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額49.05
2、收到退稅款時(shí)：
借：銀行存款49.05
貸：其他應(yīng)收款49.05
六、申請(qǐng)?jiān)隽苛舻侄愵~退稅的企業(yè)應(yīng)符合的條件
第一、 自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；
第二、納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；
第三、 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；
第四、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；
第五、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。