小規模納稅人的無票收入怎么申報增值稅(小規模納稅人的無票收入怎么申報增值稅呢)

小規模納稅人的無票收入怎么申報增值稅？

1、小規模納稅人銷售收入未達到起征點

　　根據《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部國家稅務總局2021年第11號)文公告，小規模納稅人月度應稅銷售收入不超過15萬元(以一個季度為納稅期的，季度應稅銷售額不超過45萬元)的，免征增值稅。

　　如果小規模納稅人應稅銷售收入未達到起征點，那么對應的無票收入應填列在《增值稅及附加稅費申報表》(小規模納稅人適用)主表第9欄次“免稅銷售額”以及第10欄“小微企業免稅銷售額”(公司填)或第11欄“未達起征點銷售額”(個體工商戶填)。

2、小規模納稅人銷售收入超過免稅額度

　　小規模納稅人銷售收入超過免稅額度，不能享受免征優惠，則根據取得無票收入對應的應稅銷售行為適用的征收率進行填列。如果納稅人應稅銷售行為適用的征收率為3%(疫情優惠為1%)，則填列在主表第1欄次“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”;如果納稅人應稅銷售行為適用的征收率為5%，則填列在第4欄次“應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”。

　　因為有未開票收入的存在，所以第2欄“增值稅專用發票不含稅銷售額”和第3欄次“其他發票不含稅銷售額”之和并不等于第1欄次“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”以及第5欄次加第6欄次之和也不等于第4欄次。

3、無票收入屬于企業銷售使用過的固定資產

　　如果企業無票收入對應的是企業銷售的使用過的固定資產，則需要填列在主表第7欄次“銷售使用過固定資產不含稅銷售額”。

　　在填列以上無票收入時，需要注意，如果應稅銷售行為屬于差額征稅的，則按照差額后銷售額填列。