發(fā)布日期:2021-08-27 17:00:37
問題1：個體戶都是小規(guī)模納稅人嗎？
解析：
這個問題，我在線下培訓(xùn)的時候也被很多財務(wù)朋友問起，在群里和大家交流的時候，大家對這個問題也是經(jīng)常存在疑惑。
個體戶是一種企業(yè)組織形式，是站在組織經(jīng)營形式的角度的一個概念，主要是和公司對比的一個概念。
而小規(guī)模納稅人和一般納稅人是增值稅管理下的兩種模式，個體戶既可以是小規(guī)模納稅人，也可以辦理成為一般納稅人。實務(wù)中，大部分的個體戶都是小規(guī)模，所以，很多財務(wù)朋友就有了一個誤區(qū)，以為個體戶都是小規(guī)模納稅人，這是一個錯誤的觀點。
截至目前，我國稅制有18個稅種，為了便于記憶，給大家把18個稅種分分類：
1、與所得有關(guān)的稅(2個)：企業(yè)所得稅、個人所得稅;
2、與車船有關(guān)的稅(3個)：車輛購置稅、車船使用稅、船舶噸稅;
3、流轉(zhuǎn)稅及相關(guān)的一個稅種(3個+1個)：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、城建稅(與增值稅、消費(fèi)稅相關(guān));
4、與房產(chǎn)土地有關(guān)的稅(5個)：耕地占用稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅;
5、與保護(hù)環(huán)境、煙草有關(guān)：(2個)：環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅;
6、其他：與合同、資源有關(guān)(2個)：印花稅、資源稅。
上面提到的增值稅，只是18個稅種之一，另外，個體戶不繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個人所得稅，再有，有些地區(qū)的個體戶還可以核定征收，能夠核定征收的(這說的是個稅)的小規(guī)模納稅人(這說的是增值稅)目前稅負(fù)最低。
問題2：企業(yè)變?yōu)橐话慵{稅人實現(xiàn)增值稅進(jìn)項稅抵扣，但是銷售額還在小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)范圍，是否可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
解析：
又回到上面的問題中了，企業(yè)由小規(guī)模變成了一般納稅人，指的是增值稅上的事，銷售額等指標(biāo)還在小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，說的是企業(yè)所得稅上的事，這是兩個稅種，不影響的，也就是說，企業(yè)變?yōu)橐话慵{稅人實現(xiàn)增值稅進(jìn)項稅抵扣，但是銷售額還在小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)范圍，符合小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)的可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時滿足533的條件，即：資產(chǎn)總額不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元三個條件的企業(yè)。
自2019年1月1日至2021年12月31日期間，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(對應(yīng)的實際稅率為5%);對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(對應(yīng)的實際稅率為10%)。
問題3：銷售額是負(fù)數(shù)了，還需要繳納購銷合同的印花稅嗎？
解析：
對于查賬征收印花稅的企業(yè)來說，購銷合同印花稅稅率為萬分之三，按照購和銷合同總金額的萬分之三繳納，購銷合同(包括你方銷售的銷售合同，和對方銷售貨物給你方，你方保留的一份采購合同)按購銷合同上注明的購銷金額*萬分之三繳納印花稅。也就是說，只要有銷售合同或采購合同，你都要交印花稅。
對于核定征收印花稅的企業(yè)來說，各地核定的基數(shù)不太一樣，大部分地區(qū)核定征收印花稅計算公式如下:應(yīng)納稅額=銷售收入和(或)采購等金額×核定比例×適用稅率。
銷售額是負(fù)數(shù)了，是否還需要繳納購銷合同的印花稅，和企業(yè)印花稅征收方式有關(guān)系;如果是查賬征收的，與銷售額無關(guān)，與合同有關(guān)，有購銷合同，就需要交納;如果是核定征收的，看自己家企業(yè)的核定征收的基數(shù)是如何定的，如果只是按銷售收入核定的，由于銷售額是負(fù)數(shù)了，因此就無需繳納購銷合同的印花稅了。