利用核定征收降低稅負的涉稅風險及其對策

利用核定征收降低稅負的涉稅風險及其對策

(一)利用核定征收降低稅負的涉稅風險

　　自2021年3月中共中央辦公廳、國務院辦公廳公布印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，要求對利用“稅收洼地”和關聯交易等逃避稅行為，加強預防性制度建設，加大依法防控和監督檢查力度以來，各地開始逐步清理相應的“稅收洼地”，要求采用核定征收的企業轉變為查賬征收。因此，核定征收的范圍在日漸收緊，對核定征收企業的監管也在日漸加強。

　　利用核定征收降低企業稅負，可能存在如下風險：

　　1、轉換收入性質構成偷稅。主要體現在高凈值人群、網絡文娛行業上，利用稅收洼地的相關政策，設立多家個人獨資企業或合伙企業，虛構業務，把個人的工資薪金所得或勞務報酬所得等之類的應納稅收入，轉換為個人獨資企業或合伙企業的經營所得，通過對個人獨資企業和合伙企業的核定征收，使最終的稅負顯著下降。目前，個人獨資企業、合伙企業進行權益性投資一律改為查賬征收，體現了稅務機關對個人獨資企業、合伙企業的監管力度。

　　2、虛假申報、拒不申報的偷稅風險。核定征收的企業也需要進行納稅申報。如果企業為了取得或者保有核定征收的資格，隱匿收入、設置“兩套賬”，甚至故意毀壞賬簿、記賬憑證等，則可能構成偷稅乃至于逃稅犯罪。

　　3、核定征收與虛開風險。由于核定征收的企業的賬簿不完全，無需嚴格將其票據入賬，出現了一些位于稅收洼地的個人獨資企業、有限責任企業為下游企業虛開發票，由于其核定應納稅額或者應稅所得率，所得稅稅負較低。

(二)企業應加強涉稅合規與稽查應對

　　在目前我國稅收監管日漸加強的大趨勢下，取消核定征收、加強查賬征收是改革的趨勢之一。利用核定征收降低企業的稅負具有極高的涉稅風險。本文認為，企業應當做好內部管理與合規工作，建立良好的賬簿、妥善保管票據、進行真實的納稅申報，才能避免陷入到偷稅、虛開等違法犯罪的風險之中。如在涉稅問題上存在疑惑，主動和稅務機關、專業人士溝通并尋求其建議。