增值稅進項稅轉(zhuǎn)出如何寫會計分錄

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物改變用途時，就要做增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。相關(guān)的會計分錄該怎么寫?

增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：庫存商品/在建工程/原材料/銷售費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　(2)月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

轉(zhuǎn)出去年已抵扣的進項稅額的會計分錄

　　一、存貨

　　借：原材料/庫存商品

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　二、費用

　　1、借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

增值稅補稅留抵的會計分錄

　　(一)如果增值稅欠稅的稅額大于期末留抵稅額，應(yīng)當以期末留抵稅額紅字為依據(jù)，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　(二)如果增值稅欠稅的稅額小于期末留抵稅額，應(yīng)當以增值稅欠稅稅額紅字為依據(jù)，應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

增值稅進項稅轉(zhuǎn)出的方法

　　一、直接轉(zhuǎn)出法

　　一般的貨物，進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×稅率

　　二、還原轉(zhuǎn)出法

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品，進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/(1-13%)×13%

　　三、比例轉(zhuǎn)出法

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的另一種特殊方法。

　　四、凈值轉(zhuǎn)出法

　　不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率

　　不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%