團(tuán)體意外險可以稅前扣除嗎(職工意外險可以所得稅前扣除嗎)

問：單位給員工購買的集體人身意外險能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　解答：

　　集體人身意外險屬于一種商業(yè)保險。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，“除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。”

　　1、特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)

　　對于人身安全保險，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》釋義有如下規(guī)定：此類保險費(fèi)，其依據(jù)必須是法定的，即法律法規(guī)*規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)為職工投保的人身安全保險，如果不是法律法規(guī)所*性規(guī)定的，企業(yè)自愿為其職工投保的所謂人身安全保險而發(fā)生的保險費(fèi)支出是不準(zhǔn)予稅前扣除的。此類保險費(fèi)范圍的大小、保險費(fèi)率的高低、投保對象的多少等都是有國家法律法規(guī)依據(jù)的。也就是說，投保險種需要滿足以下兩個條件才能在稅前扣除：

　　①投保依據(jù)法定，即國家法律法規(guī)要求企業(yè)為職工投保。

　　②保險范圍、保險費(fèi)率、投保對象等有明確法律法規(guī)依據(jù)。

　　2、因公出差人員的意外傷害保險費(fèi)

　　除特殊工種職工的人身安全保險費(fèi)外，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費(fèi)中，實(shí)務(wù)中最常見還有因公出差人員乘坐交通工具購買意外保險的支出。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　該公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，意味著以前年度的因公出差人員的意外傷害保險費(fèi)是不能稅前扣除的。

　　3、責(zé)任保險費(fèi)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第52號)規(guī)定：企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　集體人身意外保險作為一種商業(yè)保險，不在上述可以稅前扣除的商業(yè)保險之內(nèi)，因此不得稅前扣除。