資產損失稅前扣除/損失項目及扣除政策

　　企業所得稅應納稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補以前的年度虧損

　　資產損失屬于各項扣除里的損失類別，在做扣除時，需要具體辨別

一，定義

　　資產損失：企業在生產經營活動中實際發生的，與取得應稅收入有關的資產損失。

二，損失項目及扣除政策

　　1，現金損失

　　損失原因：短缺

　　扣除：短缺額減除責任人賠償后的余額

　　2，存款損失

　　損失原因：存入機構依法破產清算，或被責令停業關閉

　　扣除：確定不能收回的部分

　　3，壞賬損失

　　(1)除貸款類債權外的應收、應付賬款

　　(2)損失原因：

　　a，債務人依法破產、關閉、解散、被撤銷、注銷、吊銷營業執照，清算財產不足清償

　　b，債務人死亡、宣告失蹤(死亡)，財產(遺產)不足清償

　　c，債務人逾期3年未償債，確鑿證據證明無力清償

　　d，依有效力的債務重組協議或重整計劃，無法追償

　　e，自然災害、戰爭等不可抗力無法收回

　　f，財政部、國稅規定的其他條件

　　(3)扣除：減除可收回金額確認的損失

　　4，股權投資損失

　　(1)損失原因：

　　a，被投資方破產、關閉、解散、被撤銷、注銷、吊銷營業執照

　　b，被投資放財務嚴重惡化，累計巨額虧損，連續停業3年以上，無法恢復運營

　　c，對被投資放無控制權，投資期滿或超10年，被投資方連續3年虧損，致資不抵債

　　d，被投資方財務嚴重惡化，累計巨虧，已完成清算或清算期超過3年

　　(2)扣除：減除可收回金額后，確認無法收回部分

　　5，企業盤虧的固定資產、存貨

　　扣除：固定資產賬面凈值(存貨成本)減除殘值的余額

　　6，企業毀損、報廢的固定資產、存貨

　　扣除：：固定資產賬面凈值(存貨成本)減除殘值、保險賠償、責任人賠償的余額

　　7，被盜的固定資產、存貨

　　扣除：：固定資產賬面凈值(存貨成本)減除保險賠償、責任人賠償的余額

　　8，因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得抵扣的進項稅額

　　扣除：與存貨損失一起計算在所得稅額中扣除

　　之后還能收回：作為收入計入當期所得稅額計算

　　9，企業境內外營業機構發生的資產損失分開核算，境外營業機構由于資產損失發生的虧損，不得在計算境內所得稅時扣除