增值稅、附加稅、企業所得稅的計提與繳納分錄

一、增值稅

（1）增值稅的計提與繳納

　　增值稅計提

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　增值稅繳納

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

（2）附加稅、費的計提與繳納

　　附加稅、費計提

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交城建稅

　　應交稅費-應交教育費附加

　　應交稅費-地方教育附加費

　　繳納稅費做：

　　借：應交稅費-應交城建稅

　　應交稅費-應交教育費附加

　　應交稅費-地方教育附加費等;

　　貸：銀行存款

二、所得稅

企業所得稅的計算與繳納

　　是否要交企業說所得稅，要看企業在扣除成本，費用后是否還有盈利，如果有盈利，就要繳納企業所得稅，如果沒有盈利，或虧損，就不需要繳納。

（1）收入

　　收入的確認，分為兩部分，一部分應以對外開具的增值稅普通發票多少為依據，不論小規模納稅人還是一般納稅人，在報稅期初，先登錄稅控系統，在與統計欄目下打印出本月開出的發票統計額度。報稅時以此統計表的數據為依據填報。另一部分就是無票收入。有收入但因客人未開具發票，且業務已經實現，這部分收入也應該在報稅時申報繳納增值稅。

（2）成本的確定

　　成本按照收到的與旅游有關的稅務局認可的正規發票，包括有：住宿、團隊餐費、租用的旅游車、景點門票、機票、火車票、簽證費和其他相關發票

（3）會計期末的收入、支出、成本、費用、利潤的計算順序：

　　銷售收入=業務所收團款-業務支出成本=余額(計算應交增值稅的銷售額)

增值稅：

　　應交增值稅=余額/(1+增值稅率)*增值稅率

附加稅費（一稅兩費）：

　　城建稅=應交增值稅*7%

　　教育費附加=應交增值稅*3%

　　地方教育費附加=應交增值稅*2%

　　余額-增值稅-附加稅費-公司運營費用(工資、社保、房租、辦公費、管理費等)

　　如果還有余額則需要繳納企業所得稅，虧損則不需要繳納。

　　根據有關微小企業所得稅，國家稅務總局公告2019年第2號 自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅

　　實際企業所得稅負：對年應納稅所得額不超過100萬元的部分5%。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分10%。

會計分錄：

　　(1)按月或按季計算應預繳所得稅額：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金 -- 應交企業所得稅

　　借： 應交稅金 -- 應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　(2)繳納季度所得稅時：

　　借：應交稅金 -- 應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　(3)跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金 -- 應交企業所得

　　(4)繳納年度匯算清應繳稅款：

　　借：應交稅金 -- 應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　(5)重新分配利潤

　　借： 利潤分配 - 未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　(6)年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

　　借：應交稅金 - 應交企業所得稅(其他應收款 -- 應收多繳所得稅款)

　　貸：以前年度損益調整

　　(7)重新分配利潤

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配 - 未分配利潤

　　(8)經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅金 - 應交企業所得稅(其他應收款 -- 應收多繳所得稅款)

　　(9)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金 - 應交企業所得稅(其他應收款 -- 應收多繳所得稅款。

　　我們仍以北京金色假日旅行社有限公司的業務為基礎，看一下該公司經營一個月后的成果：

　　主營業務收入-主營業務成本=697700-664762=32938元

　　32938-34606.01(工資及社保)-9130(管理費)-1864.42(稅)=-10984.43

三、費用的審核與記賬

這里所說的費用是指公司維持正常運營必須的支出。

　　通常包括：工資(包括業績提成)、社保、公積金、房租、水電費、通信費、差旅費、辦公費等。

　　其中社保和住房公積金是由銀行出具的扣款單據作為做賬依據;房租發票有業主提供(若業主不肯提供，要公司自行到稅務大廳代開);水電費、通信費、差旅費等都應有正規發票才能做賬。

　　辦公費比較特殊，因為我們在購買紙筆等辦公用品時，可能沒有發票，或賣家會提出要發票就要另行支付稅款。所以在沒有正規發票時，一定不能做賬。

　　上述各項支出都要有正規發票。公司自制的支出單是不能作為入賬憑據的。只有工資單、提成單是由財務人員自制的有效入賬憑據。

所以，在我們預知不能獲得正規發票的零星支出，盡量以現金支付，并在另外的記賬表上記錄核算。

　　作為財務人員要注意辨別真假發票，通常可以在稅務網站上進行驗證。也有很多發票辨別技巧。就和辨別真假人民幣一樣。大家可以關注稅務網站上有關發票辨別的方法。

目前，作為財務人員越來越多的責任使會計行業成為了高風險職業。

　　國家稅務總局和財政局有關會計人員的黑名單制和當公司財務出現問題，逐漸弱化法人責任，增加財務人員責任規定，使我們在工作中更應該注意不能違反會計法、稅法、公司法等法律。遵紀守法就是對自己的最好保護。

　　費用的記賬，我們可以在現金日記賬和銀行日記賬的貸方按大項預設多欄，在平時記賬是就加以區分。

例1：

　　15.7.9公司購買A4紙兩箱，58元，簽字筆、鉛筆、本等60元用現金支付，沒有正規發票

　　借：管理費用 118 (憑證28)

　　貸：現金 118

　　水電、電話、房租、工資、社保的賬務處理

例2：

　　150725公司繳納電費270元、電話費860元、7月份房租8000元，現金繳納

　　借：管理費用—電費 270 (憑證29)

　　--電話費 860

　　--房租 8000

　　貸：現金 9130