建筑施工總承包企業(yè)代發(fā)民工工資財務(wù)處理

總承包企業(yè)代發(fā)民工工資

　　(一)總包代發(fā)由其直接發(fā)包的專業(yè)分包、勞務(wù)分包單位的民工工資

　　1、總承包企業(yè)會計處理

　　借：工程施工——分包合同成本

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款(農(nóng)民工工資專用賬戶)

　　簡易計稅項目的，全額計入工程施工成本;一般計稅項目的，未能及時取得專票的，可暫按全額計入施工成本。

　　2、分包單位會計處理

　　1)計提工資：

　　借：工程施工——人工費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(應(yīng)發(fā)工資)

　　應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等社保(單位承擔(dān)部分)

　　2)扣除個人承擔(dān)的社保、個稅等：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(應(yīng)發(fā)工資)

　　貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等(個人承擔(dān)部分)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　應(yīng)收賬款——總包代發(fā)民工工資(實發(fā)工資)

　　3)提交工資表由總承包企業(yè)代發(fā)民工工資后：

　　借：應(yīng)收賬款——總包代發(fā)農(nóng)民工工資(實發(fā)工資)

　　貸：工程結(jié)算

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　總承包企業(yè)應(yīng)代發(fā)的民工工資，對于分包單位來說，是工程款的組成部分，分包單位并未實際收取，相當(dāng)于總承包企業(yè)、分包單位、民工三方之間的往來款項結(jié)算，可簡化為一筆應(yīng)收賬款過渡處理。

　　簡易計稅項目的，計入應(yīng)交稅費—簡易計稅;小規(guī)模納稅人，計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅;總承包企業(yè)已實際代發(fā)了工資，相當(dāng)于分包單位已收訖銷售款項，符合確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間的條件。

　　值得注意的是，分包單位提交給總承包企業(yè)代發(fā)的民工工資表，要注明按實發(fā)工資部分發(fā)放。

　　即，委托總承包企業(yè)代發(fā)的，是分包單位應(yīng)實際發(fā)放給本單位民工的工資。分包單位應(yīng)先編制工資表，計算確定應(yīng)發(fā)工資額，減去應(yīng)由個人承擔(dān)的社保、個人所得稅等，由總包代發(fā)實發(fā)工資部分。代發(fā)的實發(fā)工資，相當(dāng)于分包單位取得了含增值稅的銷售款項。

　　(二)總承包企業(yè)代發(fā)的，由專業(yè)分包方將勞務(wù)再分包給勞務(wù)分包單位的民工工資，一并視為支付給專業(yè)分包方的工程款項

　　按建筑法相關(guān)規(guī)定，總承包企業(yè)、專業(yè)分包方可以分包勞務(wù)作業(yè)。

　　總承包方將專業(yè)工程發(fā)包給專業(yè)分包方，專業(yè)分包方將其勞務(wù)分包給勞務(wù)分包單位的，按保障農(nóng)民工工資支付條例規(guī)定，總承包方也要代發(fā)該勞務(wù)分包單位的民工工資。

　　一并視為專業(yè)分包單位收取的工程款=總包代發(fā)的專業(yè)分包單位直接雇傭的民工工資+總包代發(fā)的由專業(yè)分包方發(fā)包的勞務(wù)分包單位雇傭的民工工資

　　例如：總包甲公司，發(fā)包專業(yè)工程給專業(yè)分包乙公司，乙公司發(fā)包建筑勞務(wù)給勞務(wù)分包丙公司。2020年10月，甲公司代發(fā)乙公司、丙公司民工工資分別為10.9萬元、21.8萬元。均采取一般計稅，按規(guī)定及時開具、取得了發(fā)票，不考慮其他因素。

　　1、總包甲公司會計處理

　　總包甲公司，取得專業(yè)分包乙公司按30萬元銷售額開具的專票。

　　借：工程施工——分包合同成本30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)2.7

　　貸：銀行存款(農(nóng)民工工資專用賬戶)32.7

　　2、專業(yè)分包乙公司會計處理

　　1)總包代發(fā)專業(yè)分包單位發(fā)包的勞務(wù)分包單位民工工資后

　　專業(yè)分包乙公司，取得勞務(wù)分包丙公司按20萬元銷售額開具的專票。

　　借：工程施工——勞務(wù)分包合同成本20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1.8

　　貸：應(yīng)收賬款——總包代發(fā)民工工資(勞務(wù)分包單位)21.8

　　2)總包代發(fā)專業(yè)分包單位的民工工資

　　假設(shè)，專業(yè)分包乙公司民工的社保，單位承擔(dān)3萬元、個人承擔(dān)1萬元，應(yīng)代扣代繳個稅0.2萬元。

　　①計提工資：

　　借：工程施工——人工費15.1

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(應(yīng)發(fā)工資)12.1

　　應(yīng)付職工薪酬——社保(單位承擔(dān)部分)3

　　②扣個人承擔(dān)社保、個稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(應(yīng)發(fā)工資)12.1

　　貸：其他應(yīng)付款——社保(個人承擔(dān)部分)1

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅0.2

　　應(yīng)收賬款——總包代發(fā)民工工資(實發(fā)工資)10.9

　　③提交本單位及勞務(wù)分包單位工資表給總承包企業(yè)代發(fā)民工工資

　　專業(yè)分包乙公司，按規(guī)定開具銷售額(不含稅)30萬元的專票給甲公司。

　　借：應(yīng)收賬款——總包代發(fā)民工工資(乙丙實發(fā))32.7

　　貸：工程結(jié)算30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2.7

　　3、勞務(wù)分包丙公司會計處理

　　假設(shè)，丙公司民工的社保，單位承擔(dān)6萬元、個人承擔(dān)1萬元，應(yīng)代扣代繳個稅0.5萬元。

　　1)計提工資：

　　借：工程施工——人工費29.3

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(應(yīng)發(fā)工資)23.3

　　應(yīng)付職工薪酬——社保(單位承擔(dān)部分)6

　　2)扣個人承擔(dān)社保、個稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(應(yīng)發(fā)工資)23.3

　　貸：其他應(yīng)付款——社保(個人承擔(dān)部分)1

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅0.5

　　應(yīng)收賬款——總包代發(fā)民工工資(實發(fā)工資)21.8

　　3)提交工資表由總承包企業(yè)代發(fā)民工工資

　　勞務(wù)分包丙公司，按規(guī)定開具銷售額(不含稅)20萬元的專票給乙公司。

　　借：應(yīng)收賬款——總包代發(fā)農(nóng)民工工資(實發(fā)工資)21.8

　　貸：工程結(jié)算20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.8

　　原文地址：https://www.shui5.cn/article/78/136088.html