支付的增值稅稅控系統(tǒng)技術維護費的如何進行賬
時間：2017-12-09 16:0331 來源：未知
一、稅務處理
增值稅一般納稅人如收到技術服務單位開具的增值稅稅控系統(tǒng)技術維護發(fā)票，根據財稅[2012]15號《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》的規(guī)定，可全額在增值稅應納稅
額中扣除，不足扣除的可結轉下期繼續(xù)扣除。
納稅人在填寫納稅申報表時，增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》第23欄“應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第11欄“本期應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第10欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第10欄“本期應納稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
二、賬務處理
根據根據財會[2012]13號《財政部關于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》的規(guī)定，增值稅一般納稅人，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目；按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。增值稅小規(guī)模納稅人，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目；按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。
對于本期不足抵扣結轉下期抵扣的金額，建議可以在“應交稅費”下增設“待減免增值稅稅額”二級明細單獨核算，待以后可以抵扣時，再轉入“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”中。
