那么出口企業(yè)應(yīng)如何操作免稅申報(bào)呢？

根據(jù)國稅公告2013 12號第三條之規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)將以下憑證按《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》載明的申報(bào)順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；

2. 出口發(fā)票；

3. 委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；

4. 屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；

5. 以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項(xiàng)憑證。

另外根據(jù)國稅公告2013 65號第八條規(guī)定，出口企業(yè)在向主管稅局辦理免稅申報(bào)時(shí)不再提供免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)，出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊。（自2014年1月1日執(zhí)行，江蘇地區(qū)采用擎天操作系統(tǒng)的，榮需要在擎天系統(tǒng)中填寫免稅明細(xì)表向稅局提供）

根據(jù)以上規(guī)定，出口企業(yè)在做免稅申報(bào)時(shí)，只需要把相應(yīng)的單據(jù)按免稅業(yè)務(wù)的出口日期裝訂成冊留存企業(yè)備查即可。

對于外貿(mào)企業(yè)，由于出口后不論是享受退稅還是免稅的都在申報(bào)增值稅時(shí)直接填寫在附表一第18欄和主表第8欄，并在減免稅申報(bào)明細(xì)表中的“出口免稅”項(xiàng)目中填列，因此外貿(mào)企業(yè)發(fā)生超期未申請退稅需要改為免稅申報(bào)的，其增值稅申報(bào)表不需要調(diào)整。

對于生產(chǎn)企業(yè)，由于采用免、抵、退辦法退稅，其出口銷售額在符合退稅時(shí)直接填列在附表一第16欄和主表第7欄的“免抵退稅”銷售額，在發(fā)生不能退稅需要改為免稅時(shí)，需要把原來的免抵退銷售額改為免稅銷售額，即需要把免抵退銷售額調(diào)整到附表一第18欄和主表第8欄，并需要在減免稅申報(bào)明細(xì)表中填列在“出口免稅”項(xiàng)目中。
（注意：自去年底開始，有一些地區(qū)如上海，金三系統(tǒng)調(diào)整了免稅銷售額的比對關(guān)系，出口企業(yè)在填寫免稅銷售額后再填減免稅申報(bào)明細(xì)表時(shí)會提示比對不過的現(xiàn)象，這種情況下企業(yè)需要去稅局大廳手工申報(bào)，或者按某些地區(qū)的土辦法，免稅銷售額不填了，直接填在免抵退銷售額中）