自從今年三次“稅務稽查”襲擊開展以來，有不少一般納稅人的公司被稅務局預警后進行納稅評估和稽查，結果不但要交回抵扣的稅款，還要受到漏繳稅款0.5倍--5倍的罰款，還有每天萬分之五的稅收滯納金！??！

　　案例：

　　接到稅務機關要對公司賬務進行專項檢查的通知，企業老板們郁悶了，“今年，我們已經是第三次接受稅務機關的專項檢查了，明明都是按照公司章程推進，并沒有什么違規操作，公司賬務也都非常規范，為什么稅務稽查老是‘惦記’我們呢？”

　　被稅務查了三次的這家公司來說，真的有那么無辜嗎？

　　稅務局通過金稅三期大數據預警系統對該企業財務數據進行涉稅分析，發現該企業2015年一2017年以來，交通運輸費用增長幅度非常大，通過會計憑證集中核查，發現交通費用大部分集中為汽油費、過路費、洗車費、修理費、裝飾費。

　　最后稅務稽查通過邏輯性進行比對，該企業2015年無論是投入還是收入、庫存都沒有發生變化，為什么交通費用會提升？在進行延伸核查時，該企業財務提供了與員工簽訂的無償使用員工汽車的合同。原來企業為了規避個人所得稅，采取與員工簽訂虛假租賃合同，由員工提供相關票據報銷車費的形式為員工發放福利。根據以上檢查結果，稅務稽查要求企業將報銷的費用全部做納稅調增，補繳企業所得稅、個人所得稅，并加收滯納金和進行了罰款。

　　2017年已經過半，國稅總局發布的數據顯示，上半年4000多家企業被列入“黑名單”。

　　被稅局經常“惦記”，一定有原因

　　在稅務機關的稽查中，被抽中稽查的企業可能會被查出各種各樣的問題，或被罰款或被行政處罰進入企業黑名單。

　　俗話說：小心駛得萬年船。在此給大家列出2017年稅務稽查重點內容，還沒被稽查的企業請對照自查。

　　1、不及時報稅。也就是說，未按規定時間，向稅務局報稅，或報稅不完整，那么會引起稅局關注；

　　2、公司員工人數、經營場地與報表的收入規模不符。也就是說，有些企業人員多，場地大，而報表上只有少量收入，不符合業務邏輯。或人員少，銷售收入許多，可能存在虛開發票行為；

　　3、每期收入利潤、交稅金額波動大，忽高忽低，又不符合行業規律的；

　　4、預收賬款、存貨金額長期居高不下，存在少確認收入，少交稅的可能；

　　5、設備規模、用電、用水與營業收入不配比。也就是說，如果設備多、用的水電多，而報表上的收入小，那稅局就會關注是否少確認收入了；

　　6、其他應收款、其他應付款金額大，長期掛賬。也就是說，有可能是股東分紅不交稅，通過對其他應收款抽取公司資金。其他應付款金額大有可能是收入長期不入公戶，而公司各項成本費用開支在公戶里面，股東通過其他方式向公戶輸送資金，掛其他應付款；

　　7、平均人員工資較市場上低，不符合邏輯。即有可能為了少交個人所得稅，將工資壓在3500以下，稅局很可能關注了，特別是服務行業、高新技術行業等需要用到中高端人才的企業；

　　8、沒交印花稅、房產稅等小稅種。一般來說，只要有經營，或多或少會產生一些印花稅。公司用的場地要么是自有的，要么是租的，那么都涉及到房產稅。特別是租用的房屋，稅局會關注是否簽合同，出租方是否交房產稅；

　　9、非經常性事項發生，如大額轉讓資產（包括廠房、土地、設備、對外投資等）、分紅、報廢資產、產生大額壞賬等，這些如果沒有按規定交稅或稅務處理，會引起稅局關注；

　　10、鐵公雞企業。即長期一分錢稅都不交，或交一點點稅，稅負率遠低于同行業水平的，會引起稅局關注。

　　事出必有因，在當今大數據稽查時代下，如果企業和個人上了稅收黑名單，將受到多部門聯合嚴懲，多達18項！若不想被稅局“恩寵”，除以上需要自查的方面外，還要記住：

　　1、進項發票認證成功了也不一定抵扣成功

　　我們拿到進項發票認證成功后，并不代表就安全了，因為你抵扣是你的意思，稅務局收到的是你有抵扣意愿，上游交稅了才能批準你抵扣成功，所以所謂抵扣成功也是有很大的風險和意外的。

　　如果有一天稅務局就找上門來了，說你的供應商失聯了，我們能做的就是，趕緊把稅和滯納金補上。至于你的供應商為什么失聯，大家心里都清楚，肯定是你們公司買了票販子的發票。

　　2、企業的稅負不能太低也不能太高

　　稅負高，那就意味著交的稅多，估計誰也不愿意多交稅。稅要是繳多了，老板會把你罵個狗血噴頭。

　　稅負低，如果低于平均稅負，那就會被稅務局認為納稅不正常，然后引來一大堆麻煩，也會被罵死。

　　所以，在合法的情況下，達到平均稅負就行了。沒必要太高，更不能太低。

　　如果發現自己稅負太低，低于同行業平均水平，那趕緊自查，看是什么原因，免得讓稅局盯上。請神容易送神難！

　　3、各行業“預警稅負率”要記住

　　一般稅負率過低往往會引起稅務局的關注，可以掌握在不低于行業平均稅負率1%左右(商業企業1.5%左右)。

　　一、企業增值稅行業預警稅負率

　　增值稅稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。

　　對小規模納稅人來說，稅負率就是征收率3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低于該比例，具體計算如下：

　　稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入

　　當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

　　實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額

　　注1：對實行“免抵退”的生產企業而言，應納增值稅包括了“口抵減內銷產品應納稅額”。

　　注2：通常情況下，當期應納增值稅=應納增值稅明細賬“轉出未交增值稅”累計數+“出口抵減內銷產品應納稅額”累計數。

　　二、企業所得稅行業預警稅負率

　　所得稅稅負率，為年度交納所得稅稅額占該企業收入總額的百分比。每月預繳的企業所得稅也要算在內，就是一個年度所有繳納的企業所得稅稅額都要算在內。

　　行業預警稅負率

　　租賃業1.50%

　　專用設備制造業 2.00%

　　專業技術服務業2.50%

　　專業機械制造業2.00%

　　造紙及紙制品業1.00%

　　印刷業和記錄媒介的復制印刷1.00%

　　飲料制造業2.00%

　　醫藥制造業2.50%

　　畜牧業1.20%

　　通用設備制造業 2.00%

　　通信設備、計算機及其他電子設備制造業2.00%

　　塑料制品業 3.00%

　　食品制造業1.00%

　　商務服務業 2.50%

　　其他制造業——管業 3.00%

　　其他制造業 1.50%

　　其他建筑業 1.50%

　　其他服務業 4.00%

　　其他采礦業 1.00%

　　皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業1.00%

　　批發業 1.00%

　　農副食品加工業 1.00%

　　農、林、牧、漁服務業 1.10%

　　木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業 1.00%

　　零售業 1.50%

　　居民服務業 1.20%

　　金屬制品業——軸瓦 6.00%

　　金屬制品業——彈簧 3.00%

　　金屬制品業 2.00%

　　建筑材料制造業——水泥 2.00%

　　建筑材料制造業 3.00%

　　建筑安裝業 1.50%

　　家具制造業 1.50%

　　計算機服務業 2.00%

　　化學原料及化學制品制造業 2.00%

　　工藝品及其他制造業——珍珠 4.00%

　　工藝品及其他制造業 1.50%

　　廢棄資源和廢舊材料回收加工業 1.50%

　　非金屬礦物制品業 1.00%

　　紡織業——襪業 1.00%

　　紡織業 1.00%

　　紡織服裝、鞋、帽制造業 1.00%

　　房地產業 4.00%

　　電氣機械及器材制造業 2.00%

　　道路運輸業 2.00%

　　友情提示：以上內容僅供參考，具體請以當地稅局為準。

　　4、稅務會計越來越難當，趕緊充電

　　以前國有企業的時候，企業是國家的，稅也是交給國家，會計只要把稅算清楚就可以了，現在企業改制后，稅局跟企業成了對立面，并且通過金稅三期和各種稅務專家專業人才，從腳武裝到了牙齒，稍有不慎，就會被稅局約談。會計的工作也變得越來越復雜，專業知識要求越來越高，趕緊充電。

　　5、發票增量，稅務局會實地核查，得有所準備

　　發票增量看場地，主要是確定你是否有經營，經營規模是否確實需要你申請的發票量，準備幾份近期金額比較大購銷合同，負責人要在場，一般會問一些問題，如工廠預計年收入多少，工人多少之類的。

　　6、長期零申報，稅務局可能早就盯上你

　　那何為長期？

　　通常情況下，稅務機關認定半年以上為長期，具體也看各地方的規定。但是超過兩年，絕對會被鎖定，將面臨工商總局和稅務總局的聯合提醒。

　　人家也不想這樣，真的是不善經營，已經夠可憐了，還要被清查？

　　其實，并不是所有的零申報都會被重點監控，比如處于籌建期的企業（業務還未展開都是正常的），或是確實經營不善，已經被有關部門關停等情況，可以到稅務部門備案。

　　稅務局為何會盯上長期零申報企業？

　　其實這個道理很簡單，長期零申報表示企業長期沒有收入來源，那么企業的存續是不會長久的。雖說企業所得稅是賺錢了才繳的，但增值稅可是雁過拔毛，不管賺或賠，只要發生業務往來，就要報增值稅。所以這些零申報的企業，是根本無經營業務的。

　　如果有運營，即使沒有業務，也有員工薪資、辦公室租金、水電費等基本支出，長此以往，賠本賺吆喝的事兒誰要做？如果還有人堅持，那不是有毅力，那是有貓膩。

　　如果根本沒有實際運營，只是空頭公司、僵尸企業，那么…當然是被清理。今年6月，兩部門的聯合發文，說的就是這一類企業。又不年報、又不繳稅，這不是擠占社會資源、加大監管難度嘛！

　　7、變更法人需要重新審計查賬

　　企業的法定代表人變了，涉及到稅務登記證也要變更，稅務局要求出具變更法人原因說明，國家是拿干股的，現在公司老板變了，稅務局肯定要問問為什么變？新老板是誰？